Çorlu Vergi Avukatı

Elinize vergi veya ceza ihbarnamesi ulaştıysa önünüzde üç yol vardır: uzlaşma talep etmek, cezanın yarısının indirilmesini istemek veya dava açmak. Üçünün de süresi, ihbarnamenin tebliğini izleyen günden itibaren 30 gündür ve bu yollar birbirini etkiler. Ödeme emrine karşı dava süresi ise 15 gündür (6183 sayılı Kanun m. 58). Çorlu’da vergi mahkemesi bulunmaz; Çorlu’daki vergi dairelerinin işlemlerine karşı davalar Tekirdağ Vergi Mahkemesinde görülür. Çorlu vergi avukatı arayan mükelleflerin ilk sorusu genellikle hangi yolun seçileceğidir. Bu sayfada yolların birbirine etkisini, 2024’te daralan uzlaşma kapsamını, ödeme emri ve haciz aşamasını, şirket ortağı ve müdürün sorumluluğunu, sahte fatura dosyalarını ve 2026’da yürürlüğe giren değişiklikleri bulacaksınız.

Çorlu vergi avukatı hangi işlere bakar?

Vergi hukuku, devlete, belediyelere ve il özel idarelerine ait vergi, resim ve harçları, bunların cezalarını ve tahsilini düzenler. Bu alandaki uyuşmazlıkların yargı yeri vergi mahkemesidir. Vergi mahkemesi hem vergi, harç ve cezalara hem de bunların 6183 sayılı Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanun’a göre tahsiline ilişkin davalara bakar (2576 sayılı Kanun m. 6).

Bir vergi dosyasında avukatın yürüttüğü işler, uyuşmazlığın hangi aşamada olduğuna göre değişir:

• Vergi incelemesi sırasında tutanaklara itiraz ve açıklamaların yazdırılması, izaha davet yazısına cevap, pişmanlıkla beyan
• Vergi ve ceza ihbarnamesine karşı uzlaşma, ceza indirimi veya dava seçiminin yapılması ve davanın açılması
• Ödeme emri, banka hesaplarına konulan haciz (e-haciz), ihtiyati haciz ve ihtiyati tahakkuk işlemlerine karşı dava
• Limited şirket ortağı, şirket müdürü veya yönetim kurulu üyesi adına düzenlenen ödeme emirleri
• Sahte veya yanıltıcı fatura iddiası, KDV indirimlerinin reddi, özel esaslar uygulaması ve vergi kaçakçılığı ceza davası
• Gümrük vergisi, ek tahakkuk ve gümrük idari para cezalarına itiraz
• Emlak vergisi, çevre temizlik vergisi, ilan ve reklam vergisi gibi belediye vergileri ve harçlar
• Vergi hatalarının düzeltilmesi, fazla ödenen verginin iadesi, tecil ve taksitlendirme

Her para cezası vergi cezası değildir. Trafik cezası, zabıta cezası ve Kabahatler Kanunu’na dayanan diğer idari para cezalarına kural olarak sulh ceza hâkimliğinde, imar ve çevre cezalarına idare mahkemesinde itiraz edilir. SGK prim borçları ve SGK idari para cezaları da vergi mahkemesinde görülmez. Hangi cezanın nereye götürüleceğini gösteren tablo idare hukuku ve idari para cezaları sayfamızdadır.

Tekirdağ vergi mahkemesi avukatı: dava nerede görülür?

Vergi davasında yetkili mahkeme, işlemi yapan vergi dairesinin bulunduğu yerin vergi mahkemesidir. Çorlu’daki vergi dairelerinin işlemleri için bu mahkeme Tekirdağ Vergi Mahkemesidir; Adalet Bakanlığı rehberine göre Tekirdağ’da tek vergi mahkemesi bulunur.

Çorlu’daki vergi daireleri

Gelir İdaresi Başkanlığı’nın 2026 tarihli vergi daireleri listesine göre Çorlu’da iki vergi dairesi vardır: Çorlu Vergi Dairesi Müdürlüğü ve Çorlu İhtisas Vergi Dairesi Müdürlüğü. Çerkezköy, Kapaklı, Marmaraereğlisi ve Muratlı’nın ayrı vergi daireleri bulunur. İldeki vergi daireleri Tekirdağ Vergi Dairesi Başkanlığı’na bağlıdır. Hangi daireye bağlı olduğunuz vergi levhanızda ve ihbarnamede yazar; davalı da o dairedir.

Tekirdağ vergi avukatı arayanlar için yetki kuralları

İYUK m. 37’ye göre yetkili vergi mahkemesi şöyle belirlenir:

• Vergi ve ceza ihbarnamelerinde, vergiyi tarh eden veya cezayı kesen dairenin bulunduğu yer.
• Ödeme emrinde, ödeme emrini düzenleyen dairenin bulunduğu yer.
• Gümrük vergileri ile düzeltme ve şikâyet başvurusunun reddinde, vergiyi tarh ve tahakkuk ettiren idarenin bulunduğu yer.
• Diğer işlemlerde, işlemi yapan dairenin bulunduğu yer.

Toplam değeri 486.000 TL’yi aşmayan vergi davalarına mahkeme hâkimlerinden biri tek başına bakar; daha yüksek tutarlı davalar kurul hâlinde görülür (2576 sayılı Kanun m. 7/2). Bu sınır 7589 sayılı Kanun ile 2026’da yükseltildi. Avukatlar dilekçeyi UYAP üzerinden doğrudan Tekirdağ’a gönderir. Davasını kendisi açacak kişiler için dilekçenin Çorlu’daki asliye hukuk mahkemesine verilebilmesi gibi genel usul kuralları idare hukuku sayfamızda anlatılıyor.

İstinaf: Edirne Bölge İdare Mahkemesi

Tekirdağ Vergi Mahkemesi kararlarına karşı istinaf incelemesini uzun süre İstanbul Bölge İdare Mahkemesi yaptı. 1 Eylül 2026’dan beri bu inceleme Edirne Bölge İdare Mahkemesi’nde yapılıyor. Bu tarihten önce yazılmış kaynaklar istinaf mercii olarak hâlâ İstanbul’u gösterebilir.

Vergi uyuşmazlığı nasıl doğar?

Vergi borcu dört aşamadan geçer: tarh (verginin hesaplanması), tebliğ (mükellefe bildirilmesi), tahakkuk (ödenecek hâle gelmesi) ve tahsil. Uyuşmazlık çoğunlukla idarenin beyanınızı yeterli bulmayıp ek vergi tarh ettiği ve ceza kestiği aşamada başlar.

Kendi beyannamenizde gösterdiğiniz matraha ve bunun üzerinden hesaplanan vergiye karşı kural olarak dava açamazsınız (VUK m. 378/2). Bunun iki istisnası vardır: beyanda bir vergi hatası yapılmışsa düzeltme yolu, idarenin görüşüne katılmadığınız bir konuda beyan vermek zorundaysanız ihtirazi kayıt.

İkmalen, re’sen ve idarece tarhiyat

İdarenin sonradan yaptığı tarhiyat üç türlüdür:

• Bir vergi tarh edildikten sonra defter, kayıt ve belgelere dayanarak ortaya çıkan matrah farkı üzerinden yapılan tarhiyata ikmalen tarh denir (VUK m. 29).
• Matrah defter ve belgelere dayanarak tespit edilemiyorsa vergi, takdir komisyonunun belirlediği veya inceleme raporunda gösterilen matrah üzerinden re’sen tarh edilir (m. 30). Beyannamenin hiç verilmemesi, defterlerin tutulmaması veya incelemede ibraz edilmemesi ve kayıtların gerçeği yansıtmadığına dair delil bulunması bu hâllerdendir.
• Mükellef bildirim ödevini yerine getirmediği için zamanında tarh edilemeyen vergi, yoklama fişine dayanılarak kanunen belli matrah üzerinden idarece tarh edilir (mükerrer m. 30).

Defter ve belgeleri incelemede ibraz etmemenin ceza tarafında da sonucu vardır: varlığı noter tasdik kayıtlarından anlaşılan defter ve belgelerin ibraz edilmemesi, kaçakçılık suçu açısından “gizleme” sayılır (VUK m. 359/a). Bu yüzden belgelerin kaybolduğu, çalındığı veya bir afette zarar gördüğü durumlarda bunun zamanında belgelendirilmesi gerekir.

İhtirazi kayıtla beyan

Bazı durumlarda beyannameyi vermek zorundasınız ama idarenin bir tebliğdeki görüşüne veya bir kesintiye katılmıyorsunuz. Bu durumda beyanname “ihtirazi kayıtla”, yani itiraz edilerek verilir ve tahakkuk eden vergiye karşı 30 gün içinde dava açılır. İhtirazi kayıtla verilen beyannameye karşı açılan dava tahsili durdurmaz (İYUK m. 27/4); tahsilin durması için yürütmenin durdurulması istenmelidir.

Vergi incelemesi ve izaha davet

Vergi incelemesi, beyan edilen verginin doğruluğunun defter ve belgeler üzerinden araştırılmasıdır. İnceleme başlarken incelemenin konusu ve başladığı size yazıyla bildirilir (VUK m. 140/1). İşyerinde yapılan inceleme, rızanız olmadıkça resmî çalışma saatleri dışında sürdürülemez. İnceleme bittiğinde bunu gösteren bir belge verilir.

Kanun inceleme için üst süre öngörür: tam incelemede en fazla bir yıl, sınırlı incelemede altı ay, KDV iade incelemelerinde üç ay (m. 140/6). Bu süreler içinde bitirilemeyen incelemeye tam ve sınırlı incelemelerde en fazla altı ay, KDV iadesinde iki ay ek süre verilebilir; ek sürenin gerekçesi size yazıyla bildirilir.

Tutanaklar ve rapor değerlendirme komisyonu

İnceleme sırasında olaylar ve hesap durumları tutanakla tespit edilebilir. İtiraz ve açıklamalarınız varsa tutanağa yazılır ve bir nüshası size bırakılır (VUK m. 141). Tutanağı imzalamaktan kaçınırsanız, tutanakta sözü edilen defter ve belgeler rızanız aranmadan alınır ve vergi ile ceza kesinleşinceye kadar geri verilmez. Tutanağı sonradan imzalayarak belgeleri geri alabilirsiniz.

Vergi müfettişlerinin raporları vergi dairesine gönderilmeden önce rapor değerlendirme komisyonunda mevzuata uygunluk yönünden incelenir; yüksek tutarlı tarhiyat öneren raporlar merkezi komisyona gider (m. 140). Kanunda mükellefin bu komisyonda dinlenmesine ilişkin bir düzenleme yoktur. Bu nedenle itirazların ve belgelerin inceleme sırasında tutanağa geçirilmesi, rapora karşı sonradan yapılacak savunmayı kolaylaştırır.

İnceleme sırasında tarhiyat öncesi uzlaşma da istenebilir. Talep, incelemenin başlangıcından son tutanağın düzenlenmesine kadar her zaman yapılabilir; inceleme elemanı sizi uzlaşmaya yazıyla davet ederse süre davet yazısının tebliğinden itibaren 15 gündür (Tarhiyat Öncesi Uzlaşma Yönetmeliği m. 9).

İzaha davet ve pişmanlık

İdare, inceleme başlatmadan önce verginin eksik ödendiğine dair bir ön tespit yaparsa sizi izaha davet edebilir (VUK m. 370). Davet yazısının tebliğinden itibaren 30 gün içinde açıklama yaparsınız. Açıklamanız yeterli bulunursa o konuda incelemeye alınmazsınız. Yeterli bulunmazsa, sonucu bildiren yazının tebliğinden itibaren 30 gün içinde beyannameyi verir veya düzeltir ve vergiyi gecikme zammı oranındaki zamla öderseniz vergi ziyaı cezası yüzde 20 oranında kesilir.

Kaçakçılık suçu kapsamındaki fiillere ilişkin ön tespitlerde izaha davet yapılmaz. Bunun bir istisnası, sahte veya yanıltıcı belge kullanımına ilişkin küçük tutarlı tespitlerdir: kullanılan belge tutarı bir takvim yılında 870.000 TL’yi (2026 tutarı) veya o yılki toplam alışların yüzde 5’ini aşmıyorsa mükellefe ön tespit yazısı gönderilebilir.

Hiçbir tespit ve ihbar yokken eksik beyanınızı kendiliğinden bildirirseniz pişmanlık hükümleri uygulanır (VUK m. 371). Dilekçenizi inceleme başlamadan ve ihbardan önce verir, eksik beyannameyi 15 gün içinde verip vergiyi pişmanlık zammıyla aynı sürede öderseniz vergi ziyaı cezası kesilmez. Pişmanlık emlak vergisinde uygulanmaz.

İhbarname tebliğ edildiğinde süreler nasıl işler?

Sürelerin hepsi tebliğ tarihine bağlıdır. Bu yüzden ilk iş, ihbarnamenin size hangi gün ve hangi yolla tebliğ edildiğini tespit etmektir.

E-tebligat ve beşinci gün kuralı

1 Temmuz 2026’da yürürlüğe giren 7587 sayılı Kanun değişikliğiyle VUK m. 107/A yeniden düzenlendi. Kurumlar vergisi mükellefleri, ticari, zirai veya mesleki kazancı gerçek usulde vergilendirilenler, kollektif ve adi komandit şirketler ile ÖTV (II) sayılı listedeki araçlardan birini ilk kez kendi adına tescil ettirenler e-tebligat sistemini kullanmak zorundadır. Engellilik oranı yüzde 90 veya üzeri olanlar bu zorunluluğun dışındadır; 65 yaşını dolduranlar talep ederek sistemden çıkabilir.

Elektronik ortamda yapılan tebligat, ihbarnamenin sisteme iletildiği tarihi izleyen beşinci günün sonunda yapılmış sayılır. Kutuyu açmamış olmanız süreyi durdurmaz. Sıfır araç aldığı için e-tebligat sistemine dahil olduğunu bilmeyen kişiler için de süre bu kurala göre işler. Çorlu vergi avukatı ile görüşmeden önce e-Devlet ve e-tebligat kayıtlarınızdan tebliğ tarihini not etmeniz sürenin doğru hesaplanmasını kolaylaştırır.

İhbarnamede mükellefin adı, verginin türü veya miktarı ya da dava açma süresi hiç yazılmamışsa ihbarname hükümsüzdür (VUK m. 108). Esasa etkisi olmayan diğer şekil hataları ihbarnameyi geçersiz kılmaz.

Hangi işleme ne kadar sürede başvurulur?

İşlem	Başvuru yolu	Süre	Merci
İnceleme sırasında uzlaşmaya davet	Tarhiyat öncesi uzlaşma talebi	Davet yazısının tebliğinden 15 gün	Tarhiyat öncesi uzlaşma komisyonu
İzaha davet yazısı	İzah	Tebliğden 30 gün	Yazıyı gönderen birim
Vergi ve ceza ihbarnamesi	Tarhiyat sonrası uzlaşma	Tebliğden 30 gün	Vergi dairesi aracılığıyla uzlaşma komisyonu
Vergi ve ceza ihbarnamesi	Cezanın yarısının indirimi (VUK m. 376)	Tebliğden 30 gün	Vergi dairesi
Vergi ve ceza ihbarnamesi	İptal davası	Tebliğden 30 gün	Tekirdağ Vergi Mahkemesi
Uzlaşmanın sağlanamadığına dair tutanak	Dava	Kalan dava süresi; süre bitmiş veya 15 günden az kalmışsa tutanağın tebliğinden 15 gün	Tekirdağ Vergi Mahkemesi
İhtirazi kayıtla verilen beyanname	Dava	Tahakkuktan 30 gün	Tekirdağ Vergi Mahkemesi
Ödeme emri	Dava	Tebliğden 15 gün	Tekirdağ Vergi Mahkemesi
İhtiyati haciz, ihtiyati tahakkuk	Dava	Haczin uygulanmasından veya tebliğinden 15 gün	Tekirdağ Vergi Mahkemesi
Bankaya veya işverene gelen haciz bildirisi	Borcu olmadığını bildirme	Tebliğden 7 gün	Tahsil dairesi
Gümrük vergisi, ek tahakkuk, gümrük cezası	İtiraz veya uzlaşma	Tebliğden 15 gün	Bir üst gümrük makamı
Vergi mahkemesi kararı	İstinaf	Tebliğden 30 gün	Edirne Bölge İdare Mahkemesi

Süreler tebliğ gününü izleyen gün başlar. Son gün resmî tatile rastlarsa süre, tatili izleyen ilk iş gününün bitimine kadar uzar (İYUK m. 8).

Uzlaşma, ceza indirimi ve dava: hangisini seçmeli?

Üç yol birbirini dışlar. Uzlaşılan ceza için dava açılamaz ve ayrıca indirim uygulanmaz (VUK ek m. 6, ek m. 9). Cezanın yarısının indirimini seçen mükellef uzlaşma isteyemez; ödemeyi yapmaz veya dava açarsa indirimden yararlanamaz (m. 376). Uzlaşma talep ettikten sonra, uzlaşma tutanağını imzalayıncaya kadar bu talepten vazgeçip indirime dönme hakkınız saklıdır (ek m. 9).

2024 değişikliği: vergi aslı artık uzlaşma konusu değil

2 Ağustos 2024’te yürürlüğe giren 7524 sayılı Kanun uzlaşmanın kapsamını daralttı. Artık yalnız cezalar uzlaşma konusu yapılabiliyor: ikmalen, re’sen veya idarece tarh edilen vergilere ilişkin vergi ziyaı cezaları ile 2026 yılı için 40.000 TL’yi aşan usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezaları (VUK ek m. 1). Vergi aslına itirazınız varsa yol davadır.

Aynı ihbarnamede vergi için dava açıp ceza için uzlaşma talep etmek mümkündür. Ancak vergi davasının sonucu cezanın dayanağını da etkilediği için iki yolun birlikte planlanması gerekir.

Sahte veya yanıltıcı belge gibi kaçakçılık fiilleriyle verginin ziyaa uğratılması hâlinde kesilen ceza, bu fiillere iştirak edenlere kesilen ceza ve izaha davet kapsamında yüzde 20 oranında kesilen ceza uzlaşma dışındadır. Kanun, uzlaşma için şu gerekçelerden birinin ileri sürülmesini arar: kanun hükümlerine yeterince nüfuz edilememesi, yetkili makamın yanlış yönlendirmesi, vergi hatası veya maddi hata ya da yargı kararlarıyla idarenin görüşü arasında farklılık bulunması.

Fiil bazında toplamı 40.000 TL’yi aşmayan usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezaları uzlaşmaya konu olmaz. Bunlarda m. 376’daki indirim oranı yüzde 50 artırımlı uygulanır; yani cezanın dörtte üçü indirilir.

Tarhiyat öncesi uzlaşma

Vergi incelemesine dayanan tarhiyatlarda, vergi tarh edilmeden önce uzlaşma istenebilir (VUK ek m. 11). Uzlaşmaya varılırsa tutanakla tespit edilen hususlar için dava açılamaz. Uzlaşma sağlanamazsa veya görüşmeye gidilmezse, vergi tarh edildikten sonra tarhiyat sonrası uzlaşma istenemez. Dava ve ceza indirimi yolları ise açık kalır. Tarhiyat öncesi uzlaşmada üzerinde uzlaşılan ceza için ayrıca m. 376 indirimi istenemez.

Tarhiyat sonrası uzlaşma

Talep, ihbarnamenin tebliğinden itibaren 30 gün içinde yapılır ve aynı ceza için yalnız bir kez hakkınız vardır (VUK ek m. 1). Uzlaşma görüşmesinde bağlı olduğunuz meslek odasından bir temsilci ve bir mali müşavir bulundurabilirsiniz. Komisyonla anlaşılamazsa idarenin son teklifi tutanağa yazılır; dava açma süresinin sonuna kadar bu teklifi yazılı olarak kabul ederseniz uzlaşma sağlanmış sayılır.

Uzlaşma görüşmesi sürerken dava açma süresi durmaz. Uzlaşma sağlanamazsa kalan süre içinde dava açılır; süre bitmişse veya 15 günden az kalmışsa, uzlaşmanın sağlanamadığına dair tutanağın tebliğinden itibaren 15 gün olarak uzar (ek m. 7). Uzlaşma talebinden önce aynı ceza için dava açılmışsa mahkeme uzlaşma sonuçlanana kadar davayı incelemez.

Cezada yarı oranında indirim (VUK m. 376)

İhbarnamenin tebliğinden itibaren 30 gün içinde vergi dairesine başvurup, tarh edilen vergiyi ve cezanın yarısını vadesinde ödeyeceğinizi bildirirseniz cezanın yarısı indirilir. Kanunda belirtilen türden teminat gösterirseniz ödeme vadenin bitiminden itibaren üç ay içinde de yapılabilir. Bildirilen tutar süresinde ödenmezse veya dava açılırsa indirim kaybedilir. Vergi aslına bağlı olmayan usulsüzlük cezalarında da aynı indirim uygulanır.

Dava sonrasında kanun yolundan vazgeçme (VUK m. 379)

Vergi mahkemesi karar verdikten sonra istinaf veya temyiz sürecini beklemek istemeyen mükellef kanun yolundan vazgeçebilir. Bu imkân, süresinde açılmış ihbarname davalarında istinafa açık vergi mahkemesi kararları ile temyize açık bölge idare mahkemesi kararları için geçerlidir. Bu durumda kaldırılan verginin yüzde 60’ı, onanan verginin tamamı ve onanan vergiye ilişkin vergi ziyaı cezasının yüzde 75’i tahakkuk eder. Vergi aslı dava konusu yapılmamış cezalar ile usulsüzlük cezalarında kaldırılan tutarın yüzde 25’i, onanan tutarın yüzde 75’i tahakkuk eder.

Vazgeçme dilekçesi vergi dairesine verilir. Tahakkuk eden tutarın yüzde 80’i gecikme faiziyle birlikte bir ay içinde ödenirse, onanan vergi dışındaki kalemlerde yüzde 20 indirim yapılır. Taraflar o davadaki yargılama giderlerini ve vekâlet ücretlerini birbirinden istemez.

Karşılaştırma tablosu

Yol	Hangi kalem için	Başvuru süresi	Sonuç	Sonradan dava
Tarhiyat öncesi uzlaşma	İncelemeye dayanan tarhiyatın vergi ziyaı cezası ve 40.000 TL’yi aşan usulsüzlük cezaları	İnceleme süresince; davette 15 gün	Uzlaşılan ceza kesinleşir	Uzlaşılan ceza için açılamaz
Tarhiyat sonrası uzlaşma	Aynı cezalar; kaçakçılık fiilleriyle ilgili cezalar hariç	İhbarnamenin tebliğinden 30 gün	Uzlaşılan ceza kesinleşir, başka indirim yok	Uzlaşma sağlanamazsa açılabilir
Ceza indirimi (m. 376)	Vergi ziyaı, usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezaları	Tebliğden 30 gün	Cezanın yarısı, küçük usulsüzlükte dörtte üçü indirilir; vergi tam ödenir	Açılırsa indirim kaybedilir
İptal davası	Vergi aslı ve cezalar	Tebliğden 30 gün	Tahsil durur; kaybedilirse gecikme faizi ve yargılama gideri	İstinaf ve şartları varsa temyiz yolu açık
Kanun yolundan vazgeçme (m. 379)	Mahkeme kararından sonra vergi ve cezalar	İstinaf veya temyiz süresi içinde	Kalemine göre yüzde 25 ile 100 arası tahakkuk, şartlı yüzde 20 indirim	Dava sona erer

Karar verirken sorulacak sorular

Bir Çorlu vergi avukatı ile ilk görüşmede yol seçimi genellikle şu sırayla değerlendirilir:

1. Tarhiyatın kendisinde hukuka açık bir aykırılık var mı? Zamanaşımı dolmuş olabilir, vergi yanlış kişiden istenmiş olabilir, ihbarname eksik düzenlenmiş veya inceleme raporu belgeleri hiç değerlendirmemiş olabilir. Böyle bir durumda dava öne çıkar.
2. Matrah farkı tartışmasız mı, itiraz edilen yalnız cezanın ağırlığı mı? Bu durumda uzlaşma veya m. 376 indirimi değerlendirilir.
3. Ceza kaçakçılık fiillerine mi dayanıyor? Bu cezalarda uzlaşma kapalıdır; dava ve m. 376 indirimi tartılır.
4. Uzlaşma istendiyse, komisyonun teklifi beklenirken indirim hakkı korunur; tutanak imzalanmadan önce indirime dönülebilir.
5. Dava kaybedilirse ne ödenecek? Vergi, normal vadesinden karar tebliğine kadar aylık gecikme faiziyle istenir; buna yargılama giderleri ve idarenin vekâlet ücreti eklenir. Faiz yükünü durdurmak için dava sürerken ödeme yapılabilir (VUK m. 112).

Vergi cezası itiraz Çorlu: cezalar nasıl ayrılır?

Vergi cezaları idari nitelikteki vergi ziyaı, usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezaları ile hapis cezası gerektiren vergi suçları olarak ikiye ayrılır. İdari cezalara vergi mahkemesinde, suçlara asliye ceza mahkemesinde bakılır.

Vergi ziyaı cezası

Vergi ziyaı, verginin zamanında tarh veya tahakkuk ettirilmemesi ya da eksik tahakkuk ettirilmesidir. Ziyaa uğratılan verginin bir katı tutarında ceza kesilir (VUK m. 344). Ziya sahte veya yanıltıcı belge gibi kaçakçılık fiilleriyle doğmuşsa ceza üç kat, bu fiillere iştirak edenlere bir kat uygulanır. İnceleme başlamadan ve takdire sevk edilmeden kendiliğinden geç verilen beyannamede ceza yarı oranında kesilir. 7524 sayılı Kanun’la eklenen hükme göre, vergi dairesine kayıt yaptırmadan ticari, zirai veya mesleki faaliyette bulunarak vergi ziyaına yol açanlara kesilecek ceza yüzde 50 artırılır.

Usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezaları

Usulsüzlük, vergi kanunlarının şekle ve usule ilişkin kurallarına uyulmamasıdır: beyannamenin süresinde verilmemesi, defterlerin tasdik ettirilmemesi gibi (VUK m. 351-352). Özel usulsüzlük ise fatura, perakende satış fişi ve benzeri belgelerin düzenlenmemesi veya alınmaması, belge düzenini bozan diğer fiiller ve tahsilat ile ödemelerin banka aracılığıyla yapılması zorunluluğuna uyulmaması gibi hâllerde kesilir (m. 353). Tutarlar her yıl güncellenir; 2026 tutarları 588 Sıra No.lu VUK Genel Tebliği ekindedir.

Cezayı ortadan kaldıran veya kesilmesini önleyen hâller

Vergi cezaları ölümle düşer (m. 372); mirasçılar vergiden sorumlu olsa da cezadan sorumlu değildir. Ağır hastalık, tutukluluk veya afet gibi mücbir sebeplerden biri belgelenirse ceza kesilmez (m. 373). Yetkili makamın size yazılı olarak yanlış açıklama yapmış olması veya içtihadın değişmesi hâlinde de ceza kesilmez ve gecikme faizi hesaplanmaz (m. 369). Bu hâllerden biri varsa ceza ihbarnamesine karşı açılan davada ileri sürülebilir.

Ceza kesinleşince ödenir: dava açılmamışsa dava süresinin bittiği tarihten, dava açılmışsa mahkeme kararından sonra düzenlenen ihbarnamenin tebliğinden itibaren bir ay içinde (m. 368).

Çorlu vergi davası avukatı ile dava süreci

Dava dilekçesinin içermesi gereken bilgiler, ilk inceleme ve dilekçe reddi gibi genel usul kuralları idari davalarla aynıdır; bunlar idare hukuku sayfamızda ayrıntılı anlatılıyor. Burada yalnız vergi davasına özgü farkları ele alıyoruz.

Dava açılınca tahsil durur mu?

Vergi ihbarnamesine karşı açılan dava, dava konusu edilen vergi ve cezanın tahsilini kendiliğinden durdurur (İYUK m. 27/4). Bu, idari davalardaki genel kuralın tersidir. Ancak üç durumda tahsil durmaz: ihtirazi kayıtla verilen beyannameye karşı açılan davada, ödeme emri ve haciz gibi tahsil işlemlerine karşı açılan davada ve işlemden kaldırılıp yeniden işleme konulan dosyalarda. Bu davalarda yürütmenin durdurulması istenir. Mahkeme yürütmenin durdurulmasına kural olarak teminat karşılığında karar verir; karara karşı tebliğden itibaren yedi gün içinde bölge idare mahkemesine bir kez itiraz edilebilir.

Dava devam ederken vergiyi ve cezayı kısmen veya tamamen ödeyebilirsiniz (VUK m. 112). Davayı kazanırsanız ödenen tutar iade edilir ve idare, kararın tebliğinden ödeme tarihine kadar tecil faizi oranında faiz öder (İYUK m. 28/6).

Yargılama, bilirkişi ve duruşma

Vergi davası yazılı yargılama usulüyle, dosya üzerinden görülür. Mahkeme gerekli gördüğü bilgi ve belgeleri taraflardan ve kurumlardan kendiliğinden ister. Defter kayıtlarının, stok hareketlerinin veya maliyet hesabının değerlendirilmesi gereken dosyalarda bilirkişi incelemesi yaptırılabilir. Duruşma yapılan davalarda mahkeme, tarhiyata dayanak incelemeyi yapan elemanı ve mükellefin duruşmada hazır bulundurduğu mali müşaviri de dinler (VUK mükerrer m. 378).

İstinaf, temyiz ve 2026 parasal sınırları

Vergi mahkemesi kararlarına karşı tebliğden itibaren 30 gün içinde istinaf yoluna başvurulur (İYUK m. 45). Konusu belirli bir tutarı geçmeyen davalarda vergi mahkemesi kararı kesindir. Kanunda 31.000 TL olarak yazılan bu sınır her yıl yeniden değerleme oranında artırılır; 2026’da açılan davalarda 55.000 TL’dir. Bölge idare mahkemesi kararlarına karşı Danıştay’a temyiz yolu ise 2026’da 1,6 milyon TL’nin üzerindeki vergi davalarında açıktır (m. 46). Hangi sınırın uygulanacağını, kararın tarihi değil davanın açıldığı tarih belirler (Ek m. 1).

Masraflar ve vekâlet ücreti

Dava açılırken başvurma harcı ve posta gideri, yürütmenin durdurulması istenirse ayrıca bunun harcı ödenir. Bilirkişi incelemesi gerekirse mahkeme gider avansı ister. Davayı kaybeden taraf yargılama giderlerini ve karşı taraf avukatla temsil edildiyse Avukatlık Asgari Ücret Tarifesi’ne göre vekâlet ücretini öder. Konusu para olan vergi davalarında bu ücret, tarifedeki nispi esaslara göre dava konusu tutar üzerinden hesaplanabildiği için dava konusu tutar yükseldikçe bu ücret de yükselir. Gelir durumu yetersiz olanlar adli yardım isteyebilir (İYUK m. 31).

Ödeme emri, e-haciz ve tahsil aşaması

Vergi kesinleştiği hâlde vadesinde ödenmezse tahsil aşamasına geçilir. Bu aşamada açılan davalarda borcun takibinin usulüne uygun yapılıp yapılmadığı incelenir; verginin esasına ilişkin itirazların yeri ihbarname aşamasıdır.

Ödeme emrine karşı dava

Vadesinde ödenmeyen borç için vergi dairesi ödeme emri düzenler; ödeme emri, borcun 15 gün içinde ödenmesini veya mal bildiriminde bulunulmasını ister (6183 m. 55). Ödeme emrine karşı dava, tebliğden itibaren 15 gün içinde açılır (m. 58). Bu süre 2018’den önce yedi gündü; eski kaynaklarda hâlâ yedi gün yazabilir.

Davada ileri sürülebilecek sebepler kanunda üç tanedir: böyle bir borcun olmadığı, borcun kısmen ödendiği veya zamanaşımına uğradığı. Danıştay’ın yerleşik içtihadına göre borcun dayanağı olan ihbarnamenin usulüne uygun tebliğ edilmemiş olması da “borcun olmadığı” sebebi kapsamında incelenir; borç kesinleşmeden ödeme emri düzenlenemez. Tarhiyatın esasına ilişkin itirazlar ise burada ileri sürülemez.

Ödeme emrine karşı dava tahsili kendiliğinden durdurmaz; dilekçede yürütmenin durdurulması istenir. Davası reddedilen borçluya eskiden yüzde 10 oranında “haksız çıkma zammı” uygulanıyordu. Anayasa Mahkemesi bu hükmü iptal etti (E. 2021/119, K. 2022/48; Resmî Gazete 2 Ağustos 2022). Borcun tamamına yapılan itiraz reddedilirse, ret kararının tebliğinden itibaren 15 gün içinde mal bildiriminde bulunulmalıdır.

Haciz, e-haciz ve haciz bildirisi

Ödeme emrine rağmen borç ödenmezse haciz uygulanır. Banka hesaplarına, maaşa ve üçüncü kişilerdeki alacaklara haciz, vergi dairesinin bu kişilere gönderdiği haciz bildirisiyle konulur; bildirim bankalara elektronik ortamda yapılabildiği için uygulamada “e-haciz” denir (6183 m. 79). Haciz bildirisi alan banka, işveren veya ticari muhatap, borçluya borcu olmadığını veya malın elinde bulunmadığını yedi gün içinde tahsil dairesine yazılı olarak bildirmezse, mal elinde ve borç zimmetinde sayılır. Bu süreyi kaçıran üçüncü kişi, bir yıl içinde genel mahkemede menfi tespit davası açmak zorunda kalır.

Hacze karşı borçlunun dava açabileceği durumlar arasında ödeme emrinin hiç tebliğ edilmemiş olması, borcun zamanaşımına uğramış olması ve kanunen haczedilemeyecek bir malın haczedilmesi sayılabilir. Haciz işlemine karşı dava vergi mahkemesinde açılır ve tahsili durdurmaz; yürütmenin durdurulması istenmelidir.

İhtiyati haciz ve ihtiyati tahakkuk

Borç henüz kesinleşmemiş olsa bile vergi dairesi, kanunda sayılan hâllerde mallara ihtiyati haciz koyabilir (6183 m. 13). Bu hâllerden biri, sahte belge gibi kaçakçılık fiillerine dayanan bir inceleme başlamış olması ve istenen teminatın verilmemesidir (m. 9). Borçlunun belli bir adresinin olmaması, kaçma veya mal kaçırma ihtimali ve mal bildiriminde bulunmaması da ihtiyati haciz sebebidir. İhtiyati tahakkuk ise henüz tahakkuk etmemiş vergilerin, aynı türden sebeplerle derhal tahakkuk ettirilmesidir (m. 17).

Her iki işleme karşı, haczin uygulanmasından veya gıyapta yapılmışsa tebliğinden itibaren 15 gün içinde vergi mahkemesinde dava açılır (m. 15, m. 20). Kanun metninde “itiraz komisyonu” yazsa da bu ifade 1982’den beri vergi mahkemesi anlamına gelir (2576 sayılı Kanun m. 13).

Gecikme zammı, gecikme faizi ve tecil

Gecikme zammı, vadesinde ödenmeyen kamu alacağına vadeden itibaren her ay için uygulanır (6183 m. 51). Oran, 13 Kasım 2025 tarihli Resmî Gazete’de yayımlanan Cumhurbaşkanı Kararı ile aylık yüzde 3,7 olarak belirlendi. Vergi ziyaı cezasına da gecikme zammı uygulanır. Gecikme faizi ise ikmalen, re’sen veya idarece yapılan tarhiyatlarda, verginin normal vadesinden tahakkukuna kadar geçen süre için aynı oranda hesaplanır; dava açılmışsa faiz, mahkeme kararının tebliğine kadar işler (VUK m. 112).

Borcu ödemek sizi çok zor duruma düşürecekse vergi dairesinden tecil, yani taksitlendirme isteyebilirsiniz (6183 m. 48). 4 Haziran 2026’da yürürlüğe giren 7582 sayılı Kanun ile azami tecil süresi 36 aydan 72 aya çıkarıldı. Kanunda bir milyon TL olarak yazılan teminatsız tecil sınırı, 13 Haziran 2026 tarihli Cumhurbaşkanı Kararı ile 10 milyon TL olarak uygulanıyor. Tecil talebi reddedilirse borcun idarenin vereceği en fazla 30 günlük süre içinde ödenmesi hâlinde de faiz alınarak tecil edilmiş sayılır.

Vergi borçlarının yapılandırılması ise ayrı kanunlarla, dönem dönem yapılır. Bu kanunlar kısa başvuru süreleri öngörür ve devam eden davalardan vazgeçilmesini şart koşabilir; açık bir davanız varsa başvuru kararı davanın durumuna göre verilir.

Şirket iflas ederse gecikme zammı iflasın açıldığı güne kadar işler (6183 m. 52). Vergi borçlarının iflas ve konkordato süreçlerindeki yeri iflas ve konkordato sayfamızda ele alınıyor.

Şirket ortağı, kanuni temsilci ve mirasçının sorumluluğu

Vergi borcu şirketindir; ancak şirketten tahsil edilemeyen borç için kanun başka kişileri de sorumlu tutar. Sorumlu tutulan kişiye kendi adına ödeme emri gönderilir ve bu kişi de 15 gün içinde dava açabilir.

Kim	Hangi borçtan	Sorumluluğun ölçüsü	Dayanak
Şirketin kendisi	Tüm vergi, ceza ve fer’ileri	Tamamı	Asıl borçlu
Kanuni temsilci (limited şirket müdürü, anonim şirket yönetim kurulu üyesi)	Şirketten tamamen veya kısmen tahsil edilemeyen veya edilemeyeceği anlaşılan kamu alacakları	Şahsi malvarlığıyla, pay oranı sınırı olmadan; şirkete rücu hakkı saklı	VUK m. 10, 6183 mükerrer m. 35
Limited şirket ortağı	Şirketten tahsil edilemeyen kamu alacakları	Sermaye payı oranında	6183 m. 35
Payını devreden ve devralan limited ortak	Devirden önceki döneme ait kamu alacakları	Sermaye payı oranında, birlikte (müteselsilen)	6183 m. 35
Tasfiye edilip sicilden silinen şirketin temsilcisi ve tasfiye memuru	Tasfiye öncesi ve tasfiye dönemi vergileri	Temsilci müteselsilen; tasfiye memuru dağıtılan tutarla sınırlı	VUK m. 10
Mirasçı	Ölenin vergi borçları; cezalar ölümle düşer	Miras payı oranında; mirası reddeden sorumlu olmaz	VUK m. 12, m. 372
Vergi kesintisi yapmak zorunda olan	Kesmediği veya yatırmadığı vergi	Kesilmesi gereken verginin tamamı	VUK m. 11
Kaçakçılık fiiline iştirak eden	İştirak ettiği fiil nedeniyle ziyaa uğrayan vergi	Bir kat vergi ziyaı cezası	VUK m. 344

Anonim şirkette yalnız pay sahibi olmak sorumluluk doğurmaz; m. 35 limited şirket ortaklarına özgüdür. Yönetim kurulu üyesi ise kanuni temsilci sıfatıyla sorumlu olabilir. Tasfiye edilmiş bir şirketin borcu için, şirket henüz sicilden silinmemişse tasfiye hâli kanuni temsilcinin tasfiyeden önceki dönemlere ait sorumluluğunu kaldırmaz.

Danıştay’ın yerleşik içtihadına göre kanuni temsilciye gidilmeden önce borcun asıl borçlu şirketten tahsil edilemeyeceğinin usulüne uygun takip işlemleriyle ortaya konması gerekir. Temsilcinin borcun doğduğu veya ödenmesi gereken dönemde görevde olup olmadığı da incelenir. Müdürlere ve yönetim kurulu üyelerine gönderilen ödeme emirlerine karşı açılan davalarda bu iki konu incelenir. Şirket yönetimi ve pay devrinin hukuki sonuçları için şirketler hukuku sayfamıza, mirası reddetme süresi ve terekenin borçları için miras hukuku sayfamıza bakabilirsiniz.

Sahte fatura, KDV indirimi reddi ve vergi kaçakçılığı

Sahte fatura dosyaları aynı anda üç ayrı süreç doğurur: vergi tarhiyatı ve üç kat ceza, kaçakçılık suçundan ceza davası ve çoğu zaman özel esaslar uygulaması. Üçünün süreleri ve mercileri farklıdır.

Sahte belge ile yanıltıcı belge arasındaki fark

Gerçek bir işlem veya durum olmadığı hâlde varmış gibi düzenlenen belge sahte belgedir. Gerçek bir işleme dayanmakla birlikte işlemi mahiyet veya miktar bakımından gerçeğe aykırı gösteren belge ise muhteviyatı itibarıyla yanıltıcı belgedir (VUK m. 359). 2022’de 7394 sayılı Kanun’la cezalar artırıldı: yanıltıcı belge düzenleyen veya kullananlara on sekiz aydan beş yıla, sahte belge düzenleyen veya kullananlara üç yıldan sekiz yıla kadar hapis cezası verilir.

Faturayı kullanan tarafta ne olur?

Bir satıcı hakkında “sahte belge düzenleyicisi” raporu yazıldığında, ondan fatura almış alıcıların da incelemeye alınması gündeme gelir. Alıcıda sonuç genellikle KDV indirimlerinin reddi, gider kaydının reddi ve üç kat vergi ziyaı cezasıdır; bu cezada uzlaşma yolu kapalıdır. İnceleme sürerken vergi dairesi, ilk hesaplara göre teminat isteyebilir ve teminat verilmezse ihtiyati hacze başvurabilir (6183 m. 9, m. 13).

Danıştay’ın yerleşik içtihadına göre yalnız düzenleyici hakkında yazılmış bir rapora dayanılarak alıcının bütün faturaları sahte kabul edilemez; alıcının kendi kayıtları üzerinde somut tespit yapılması gerekir. Alıcının da malın veya hizmetin gerçekten alındığını belgelerle göstermesi beklenir: sevk irsaliyesi, taşıma belgesi, banka üzerinden ödeme, stok ve üretim kayıtları, siparişe ilişkin yazışmalar. Bu belgeleri incelemede sunmak dava aşamasında da işe yarar. Çorlu vergi avukatı ile ilk görüşmeye bu belgelerle gelirseniz alıcı tarafındaki savunmanın dayanağı aynı gün değerlendirilebilir.

Özel esaslar uygulaması

Hakkında sahte veya yanıltıcı belge düzenleme ya da kullanma tespiti bulunan mükellefler, KDV Genel Uygulama Tebliği’ndeki özel esaslar kapsamına alınabilir. Özel esaslara alınan mükellefin KDV iade talepleri teminat veya inceleme raporu ya da yeminli mali müşavir raporu gibi ek şartlara bağlanır; bu mükelleften mal alanların iade talepleri de etkilenebilir. Özel esaslara alma işlemine ve özel esaslardan çıkarılma talebinin reddine karşı vergi mahkemesinde dava açılabilir.

Ceza davası ve etkin pişmanlık

Vergi müfettişi incelemede kaçakçılık suçunun işlendiğini tespit ederse, rapor değerlendirme komisyonunun görüşüyle durumu Cumhuriyet başsavcılığına bildirir (VUK m. 367). Kural olarak kamu davası, inceleme sonucunun savcılığa bildirilmesinden sonra açılabilir. Bu suçlar asliye ceza mahkemesinin görev alanındadır; Çorlu Adliyesi’nde de asliye ceza mahkemeleri bulunur. Ceza davası, vergi ziyaı cezasının ayrıca kesilmesine engel değildir.

7394 sayılı Kanun ceza davasında bir etkin pişmanlık imkânı getirdi. Tarh edilen verginin, gecikme faizi ve gecikme zammının tamamı ile cezaların yarısı soruşturma evresinde ödenirse verilecek hapis cezası yarı oranında, kovuşturma evresinde hükümden önce ödenirse üçte bir oranında indirilir. Tarh edilmiş bir vergi bulunmayan, örneğin yalnız belge düzenleyen kişiler için ceza yarı oranında indirilir. Pişmanlık şartlarına uygun olarak durumu kendiliğinden bildirenler hakkında ise ceza hükmü uygulanmaz.

Vergi davası ile ceza davası birbirinden bağımsız yürür ve birindeki sonuç diğerini kendiliğinden bağlamaz. Ceza mahkemesinin vergi mahkemesindeki davanın sonucunu bekleyip beklemeyeceği uygulamada tartışmalıdır. Ceza yargılamasının nasıl işlediği, ifade ve tutuklama aşamaları için ceza hukuku sayfamıza bakabilirsiniz.

Vergi hatası: düzeltme ve şikâyet yolu

Vergi hatası, vergiye ilişkin hesaplarda veya vergilendirmede yapılan hata yüzünden haksız yere fazla veya eksik vergi istenmesi ya da alınmasıdır (VUK m. 116). Kanun bunları sayar: matrahın veya verginin yanlış hesaplanması, aynı matrah için iki kez vergi alınması, verginin başka bir kişiden istenmesi, vergiye tabi olmayan bir işlem için vergi istenmesi, vergilendirme döneminin yanlış gösterilmesi (m. 117, m. 118). Hukuki yorum farkları kural olarak bu yolla değil, dava yoluyla çözülür.

Düzeltme vergi dairesinden yazıyla istenir (m. 122). Talep reddedilirse ve dava süresi henüz geçmemişse ret işlemine karşı dava açılabilir. Dava süresi geçtikten sonra yapılan düzeltme talebi reddedilirse şikâyet yoluyla Hazine ve Maliye Bakanlığı’na, belediye vergilerinde belediye başkanlığına başvurulur (m. 124); şikâyetin reddine karşı da vergi mahkemesinde dava açılabilir. Düzeltme, tarh zamanaşımı süresi içinde istenebilir (m. 126). Düzeltme fişi tebliğ edildikten sonra fazla ödenen paranın geri alınması için bir yıl içinde başvurulmazsa hak düşer (m. 120).

Gümrük vergileri ve gümrük cezalarına itiraz

Çorlu ve çevresindeki sanayi işletmelerinin ithalat ve ihracat işlemleri, Ticaret Bakanlığı’na bağlı gümrük idarelerinde yürür. Bakanlığın Batı Marmara Gümrük ve Dış Ticaret Bölge Müdürlüğü’ne bağlı idareler arasında Çorlu Havalimanı Gümrük Müdürlüğü, Çerkezköy Gümrük Müdürlüğü, Tekirdağ Gümrük Müdürlüğü ve Marmaraereğlisi Gümrük Müdürlüğü bulunur.

Gümrük vergilerine itirazda süre ve yol vergi dairesi işlemlerinden farklıdır. Kendisine gümrük vergisi, ceza veya idari karar tebliğ edilen yükümlü, tebliğden itibaren 15 gün içinde bir üst makama, üst makam yoksa aynı makama dilekçeyle itiraz eder (4458 sayılı Gümrük Kanunu m. 242). İdare itirazı 30 gün içinde karara bağlar. Süresinde yanlış makama verilen dilekçe de süresinde yapılmış sayılır. İtirazın reddine karşı idari yargıda dava açılır; gümrük vergilerinde yetkili mahkeme, vergiyi tahakkuk ettiren idarenin bulunduğu yerdeki vergi mahkemesidir (İYUK m. 37/b).

Ek tahakkuk ve ceza kararları için itiraz yerine, tebliğden itibaren 15 gün içinde uzlaşma da istenebilir (m. 244). Uzlaşma talebi itiraz ve dava sürelerini durdurur; uzlaşma sağlanamazsa süre kaldığı yerden işler.

Belediye vergileri, harçlar, veraset ve kira geliri

Emlak vergisi, çevre temizlik vergisi, ilan ve reklam vergisi ile belediyelerin tahsil ettiği harçlar da vergi mahkemesinin görev alanındadır. Bu uyuşmazlıklarda davalı ilgili belediyedir ve dava süresi yine 30 gündür. Emlak vergisinde pişmanlık hükümleri uygulanmaz (VUK m. 371). Belediye vergilerinde vergi hatasının düzeltilmesi reddedilirse şikâyet başvurusu belediye başkanlığına yapılır.

Veraset ve intikal vergisinde beyanname süresi, ölüm Türkiye’de gerçekleşmiş ve mirasçılar Türkiye’de ise ölüm tarihini izleyen dört aydır; mirasçılar yurt dışındaysa altı aydır (7338 sayılı Kanun m. 9). Mirasın paylaşımı ve reddi miras hukuku sayfamızda anlatılıyor.

Taşınmazın edinildiği tarihten itibaren beş yıl içinde satılması hâlinde ortaya çıkan kazanç değer artış kazancı olarak beyan edilir. Tapu harcı ve satış bedelinin düşük gösterilmesinin sonuçları gayrimenkul hukuku sayfamızda yer alıyor.

Konut kira gelirinin vergiden istisna tutarı her yıl yeniden belirlenir ve bu tutarı aşan gelir mart ayında verilen yıllık gelir vergisi beyannamesiyle beyan edilir. Beyan edilmeyen kira gelirleri için vergi dairesi önce izaha davet yoluna gidebilir. Kira ödemelerinin banka aracılığıyla yapılması zorunluluğu ve işyeri kiralarındaki stopaj kira hukuku sayfamızda anlatılıyor.

Vergi ve ceza ne zaman zamanaşımına uğrar?

Zamanaşımı üç ayrı aşamada ayrı işler.

1. Vergi alacağının doğduğu takvim yılını izleyen yılın başından itibaren beş yıl içinde tarh edilip tebliğ edilmeyen vergi zamanaşımına uğrar; buna tarh zamanaşımı denir (VUK m. 114). Vergi dairesinin matrah takdiri için takdir komisyonuna başvurması zamanaşımını durdurur; duran süre bir yılı geçemez.
2. Ceza kesme zamanaşımı vergi ziyaı cezası ile özel usulsüzlük cezaları için beş yıl, usulsüzlük cezaları için iki yıldır. Süre içinde ceza ihbarnamesinin tebliğiyle zamanaşımı kesilir (m. 374).
3. Kesinleşmiş kamu alacağı, vadesinin rastladığı takvim yılını izleyen yılın başından itibaren beş yıl içinde tahsil edilmezse tahsil zamanaşımına uğrar (6183 m. 102). Ödeme, haciz, ödeme emrinin tebliği, mal bildirimi, teminat gösterilmesi ve tecil ya da yapılandırma başvurusu zamanaşımını keser; süre izleyen yılın başından yeniden işler (m. 103).

Zamanaşımına uğramış bir borç için ödeme emri gönderilmişse bu durum ödeme emrine karşı açılacak davanın sebebidir. Zamanaşımından sonra kendi isteğinizle yaptığınız ödeme ise geri istenemez.

Çorlu vergi hukuku avukatı ile ilk görüşme: belgeler ve sık hatalar

İlk görüşmede sürelerin hesaplanabilmesi ve yolun seçilebilmesi için şu belgeler gerekir:

• İhbarname, ödeme emri veya haciz bildirisi ile tebliğ belgesi: tebligat zarfı, e-tebligat kaydı veya imzalı tebliğ mazbatası
• Vergi inceleme raporu, inceleme tutanakları ve varsa takdir komisyonu kararı
• İlgili döneme ait beyannameler, defter kayıtları, faturalar, banka dekontları ve sevk irsaliyeleri
• Uzlaşma davet yazıları, uzlaşma tutanakları, izaha davet ve cevap yazıları
• Şirket dosyalarında ticaret sicil kayıtları, müdür ve yönetim kurulu görev süreleri, pay devir sözleşmeleri

Dosyanızla ilgili bilgi almak için büromuzla iletişime geçebilirsiniz.

Sık yapılan hatalar

Aşağıdaki hatalar, sonradan düzeltilmesi güç hak kayıplarına yol açar:

1. E-tebligat kutusunu kontrol etmemek ve beşinci gün kuralını bilmeden süreyi kaçırmak.
2. Uzlaşma görüşmesi sürerken dava süresinin durduğunu sanmak. Süre işlemeye devam eder; uzlaşma sağlanamazsa yalnız kalan süre 15 günden azsa tutanağın tebliğinden itibaren 15 güne uzar.
3. Ceza indirimi başvurusu yapıp vergiyi ve cezanın yarısını süresinde ödememek; bu durumda hem indirim kaybedilir hem dava süresi geçmiş olabilir.
4. Ödeme emrine karşı dava süresini 30 gün sanmak; bu süre 15 gündür.
5. Ödeme emri davasında verginin esasına itiraz etmek; bu itirazlar ihbarname aşamasında yapılmalıdır.
6. İncelemede tutanağa itiraz yazdırmamak ve belgeleri ibraz etmemek; ibraz edilmeyen defter, kaçakçılık suçu bakımından gizleme sayılabilir.
7. Tahsili durdurmayan davalarda, örneğin ihtirazi kayıtlı beyan ve haciz davalarında, yürütmenin durdurulmasını istememek.